Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) alleen voor ondernemingsvermogen

Wat verandert er?

Krijgt u een bedrijf door erfenis of schenking? Door de bestaande bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) hoeft u geen of minder erf- of schenkbelasting te betalen.

Geeft u een bedrijf door? Met de bestaande doorschuifregeling (DSR) hoeft u geen inkomstenbelasting te betalen over de winst die u overhoudt. Die belasting gaat over op de volgende eigenaar.

De BOR en DSR mogen straks alleen nog gebruikt worden voor het ondernemingsvermogen. En niet meer voor:

• vermogen uit de verhuur van onroerende zaken, zoals bedrijfspanden, huizen of akkers (per 1 januari 2024)
• beleggingsvermogen, dit mag nu nog wel tot 5% van het beleggingsvermogen (per 2025 voor de BOR en later voor de DSR)
• bedrijfsmiddelen van meer dan € 100.000 die ook privé worden gebruikt (bijvoorbeeld bij onroerende zaken, boten, auto’s of vliegtuigen). Voor het gedeelte dat deze bedrijfsmiddelen privé gebruikt worden tellen ze niet mee (vanaf 2025)

Voor wie?

• ondernemers die een bedrijf voortzetten uit een erfenis of schenking en voldoen aan de voorwaarden van de BOR
• ondernemers die een bedrijf doorgeven en voldoen aan de voorwaarden van de DSR

Wanneer?

De wijziging gaat in op verschillende momenten.

Naar verwachting op 1 januari 2025:

• beleggingsvermogen telt niet meer mee voor de BOR
• bedrijfsmiddelen van meer dan € 100.000 die privé worden gebruikt tellen niet meer mee

Later:

• beleggingsvermogen telt niet meer mee voor de DSR

Op 1 januari 2024 ging al in:

• vermogen uit verhuur van onroerende zaken telt niet meer mee

Let op: Van (delen van) deze (wets)wijziging is de ingangsdatum nog niet definitief. Inwerkingtreding is afhankelijk van goedkeuring door de Tweede en Eerste Kamer of afkondiging van de Algemene Maatregel van Bestuur (AMvB) of ministeriële regeling én publicatie in het Staatsblad of de Staatscourant.